2019年小微利企業(yè)所得稅怎么算？
2019年，小型微利企業(yè)所得稅到底應(yīng)該如何計(jì)算？
相關(guān)政策
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))
2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家不限制或禁止的行業(yè)，且滿足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。
舉例說(shuō)明：
企業(yè)A成立于2018年9月，從事國(guó)家不限制或禁止的行業(yè)。
1、甲企業(yè)從業(yè)人數(shù)數(shù)據(jù)如下：
第一節(jié)：開(kāi)頭220，結(jié)尾300；第二節(jié)：開(kāi)頭300，結(jié)尾560；
第三節(jié)：開(kāi)頭560，結(jié)尾200；第四節(jié)：開(kāi)頭200，結(jié)尾240
(1)季度平均員工人數(shù)計(jì)算如下：
1個(gè)季度：(220 300)2=2602個(gè)季度：(300 560)2=430
Q3: (560 200) 2=3804季度：(200 240) 2=220
Q1平均水平：260
1-2個(gè)季度的平均值：(260 430)2=345
1-3個(gè)季度的平均值：(260 430 380)3=357
1-4個(gè)季度的平均值：(260 430 380 220)4=323
從人數(shù)來(lái)看，第一季度是在排隊(duì)，第二、三、四季度沒(méi)有。
2、甲企業(yè)資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：
第一節(jié)：開(kāi)頭1800，結(jié)尾4400；第二季度：期初4400，期末6200；
第三節(jié)：開(kāi)頭6200，結(jié)尾6800；第四節(jié)：開(kāi)頭6800，結(jié)尾2200
從總資產(chǎn)來(lái)看，一季度平均總資產(chǎn)=(1800 4400)2=3100萬(wàn)元，與一季度一致。
3、計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
假設(shè)：前四個(gè)季度的應(yīng)納稅所得額(累計(jì))分別為180、200、230、310
預(yù)繳所得稅的計(jì)算方法如下：
Q1:%20%(180-100)50%20%=13
第四節(jié)：310 25%-57.5=77.5-57.5=20
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