壞賬準(zhǔn)備的核算流程!干貨!
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。),這是應(yīng)收款的備抵賬戶(hù)。
一、為何要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
一般企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。在備抵法下,企業(yè)應(yīng)在每個(gè)期末估計(jì)壞賬損失,并設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。備抵法是指利用一定的方法,按期(至少在每年年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失。壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí),直接沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)核銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額。
二、壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理
既然是會(huì)計(jì)處理,這里就以案例的形式展示。
案例1:
A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備,壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的10%。2011年初,甲公司應(yīng)收賬款余額1000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的與應(yīng)收賬款相關(guān)的四項(xiàng)業(yè)務(wù):1。新增賒銷(xiāo)金額200萬(wàn)元;2.收回應(yīng)收款項(xiàng)300萬(wàn)元;3.發(fā)生壞賬50萬(wàn)元;4.追回之前的200萬(wàn)元壞賬。2011年,甲公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算步驟及賬務(wù)處理如下:
(一)計(jì)算過(guò)程
1.2011年末應(yīng)收賬款余額=1000 200-300-50 200-200=850(萬(wàn)元);
2.2011年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=100-50 200=250(萬(wàn)元);
3.2011年末壞賬準(zhǔn)備=1850 10%=185(萬(wàn)元);
4.2011年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=185-250=-65(萬(wàn)元)。
(二)會(huì)計(jì)處理
1.壞賬核銷(xiāo)時(shí)(壞賬發(fā)生):
借款:壞賬準(zhǔn)備
貸方:應(yīng)收賬款
2.如果應(yīng)收賬款經(jīng)核銷(xiāo)后收回,應(yīng)作為壞賬核銷(xiāo)的反面處理:
借:應(yīng)收賬款
貸款:壞賬準(zhǔn)備
借款:銀行存款
貸方:應(yīng)收賬款
3.倒沖壞賬準(zhǔn)備:
借款:壞賬準(zhǔn)備
貸款:資產(chǎn)減值損失
在上述情況下,壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有分錄。事實(shí)上,備抵的輸入與反沖的輸入正好相反,因此我不再重復(fù)這里的示例。
壞賬準(zhǔn)備的余額是根據(jù)應(yīng)收賬款的期末余額確定的,所以需要先計(jì)算應(yīng)收賬款的期末余額。根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額計(jì)算期末壞賬準(zhǔn)備,然后與年初壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行對(duì)比,再對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行彌補(bǔ)或轉(zhuǎn)回。
壞賬準(zhǔn)備的核算重點(diǎn)是各個(gè)環(huán)節(jié)的入賬。基本上,我們通過(guò)理解分錄來(lái)理解壞賬準(zhǔn)備。