2019年小微企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)所得稅如何給予優(yōu)惠？
問題
請(qǐng)問2019年小型微利企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)所得稅上如何優(yōu)惠？
新標(biāo)準(zhǔn)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅字〔2019〕13號(hào))規(guī)定，從2019年1月1日至2021年12月31日，按照“國(guó)家非限制類和禁止類行業(yè)，同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元。員工不超過300人，總資產(chǎn)不超過5000萬(wàn)元的企業(yè)，將判斷該企業(yè)是否為小型微利企業(yè)
注意1:需要同時(shí)滿足上述條件。
注意2：小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。
新報(bào)價(jià)
小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減征25%的應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
比如：我公司第一季度應(yīng)納稅所得額220萬(wàn)元，如何計(jì)算當(dāng)季預(yù)繳企業(yè)所得稅額？
答復(fù)：
1.不超過100萬(wàn)元所得部分：%20%=5萬(wàn)元
2.超過100萬(wàn)元所得部分：（220-100）50%20%=12萬(wàn)元
3.預(yù)繳應(yīng)納所得稅額：5+12=17萬(wàn)元
如何計(jì)算人數(shù)和資產(chǎn)
職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初季末)2
年度季度平均值=年度季度平均值之和4
我單位2019年第一季度在案例：的總資產(chǎn)，期初1000萬(wàn)元，期末3000萬(wàn)元；員工人數(shù)期初110人，期末190人；應(yīng)稅所得230萬(wàn)元。
答復(fù)：
雇員人數(shù)：(110 190)2=150
總資產(chǎn)：(100萬(wàn)，300)2=2000萬(wàn)元
應(yīng)納稅所得額：230萬(wàn)元<300萬(wàn)元
截至本期結(jié)束時(shí)的平均員工人數(shù)：150 <300
本期期末總資產(chǎn)季度平均價(jià)值：2000萬(wàn)元<5000萬(wàn)元
因此第一季度符合小型微利企業(yè)。
河北省人民政府辦公廳