近年來，國家對中小企業(yè)制定了不少扶持政策。在稅收方面，根據企業(yè)所得稅法第二十八條及其實施條例第九十二條，小型微利企業(yè)可以享受20%的優(yōu)惠稅率。如果應納稅所得額不超過6萬元，依據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕117號)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實際上等于享受10%的優(yōu)惠稅率。
有納稅人詢問，如果企業(yè)做大了，企業(yè)應納稅所得額增加以后是否要按25%的稅率申報預繳企業(yè)所得稅?
以某綠色食品廠為例。該廠2011年從業(yè)人數80人，資產總數1000萬元，年應納稅所得額5萬元。今年4月，該廠開發(fā)了新產品和新市場，訂單不斷，效益猛增，僅4月份就盈利16萬元。從業(yè)人數也擴大到120人。這種情況已經不再屬于小型微利企業(yè)了。第二季度企業(yè)如何申報預繳企業(yè)所得稅呢?
如果該企業(yè)按目前的情況發(fā)展下去，將與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策無緣，但該廠仍然能夠以小型微利企業(yè)的身份申報預繳企業(yè)所得稅。按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)和《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數和資產總額指標，先確定月平均值，再確定全年平均值。
這意味著年底前無法確定員工人數和總資產，無法斷定一個企業(yè)是否能享受到小微利企業(yè)的優(yōu)惠待遇。因此，在提前繳納企業(yè)所得稅時，員工人數和總資產暫參照上一年度的納稅狀況。因此，如果企業(yè)本年度每季度申報企業(yè)所得稅，也可視為小型微利企業(yè)，按10%的稅率預繳，即根據14號公告第1條，“實際利潤總額”與15%的乘積暫填12行“所得稅減免稅額”。
當然，預付款的申報不同于最終結算。年度終了后，企業(yè)職工人數、總資產或年應納稅所得額超過規(guī)定標準的，按25%的稅率免征企業(yè)所得稅，并補繳相應的稅款。
(1)年應納稅所得額在20萬元以下的企業(yè)
計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10％
例如：調整彌補以前年度虧損后，應納稅所得額為人民幣元，那么年應納稅所得額是多少？
應交企業(yè)所得稅額=*10％=（元）
(2)年應納稅所得額20-30萬元的企業(yè)
計算方法：應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5％
例如：調整彌補以前年度虧損后，應納稅所得額為元，應納企業(yè)所得稅是多少？
應交企業(yè)所得稅額=*17.5％＝.18（元）
（三）其實文件規(guī)定的意思是把全年利潤平均分成12份，9份（即前9個月）按20％計算，3份（即10-12月）按10％計算，綜合平均后是17.5％的稅負。
（四）基本的計算公式為：應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20％+年應納稅所得額*3/12*50％*20％=年應納稅所得額*17.5％。
《政府工作報告》將小微企業(yè)優(yōu)惠所得稅征收范圍擴大一半，將年度應納稅所得額上限從30萬元提高到50萬元。而且企業(yè)享受這種優(yōu)惠不需要經過審批或者專項備案，符合小型微利企業(yè)的條件，備案時可以自動享受這種優(yōu)惠政策。
應納稅所得額低于50萬的小微企業(yè)減半征收。稅率為20%。
例：應納稅所得額30萬，那應交所得稅為30*50％*20％=3萬元。
綜上所述，小微企業(yè)所得稅的計算方式是：對于年應納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)，年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10％；對于年應納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)，應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5％。