了解[R&D費(fèi)用加扣除]的關(guān)鍵知識
定義及依據(jù)
根據(jù)稅法規(guī)定，在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，增加一定比例作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
實(shí)例解析
A公司今年的年銷售收入為8000萬元，企業(yè)成本、稅費(fèi)(不含企業(yè)所得稅)合計(jì)7000萬元，其中收集后的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)400萬元。
請問：A公司在加計(jì)比例調(diào)整前后和不做加計(jì)扣除的情況下，各要交多少企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率
不做加計(jì)扣除：企業(yè)所得稅=(8000-7000)x25 %=250萬
加計(jì)比例50%：
企業(yè)收入=[8000-(7000 400 x50 %)]x25 %=200萬
加計(jì)比例75%
企業(yè)所得稅=[8000-(7000 400 x75 %)]x25 %=175萬
研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書
一、確定研發(fā)項(xiàng)目方向
參考高企八大技術(shù)領(lǐng)域
電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高科技服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化
科技成果產(chǎn)出
A.新技術(shù)、新工藝和新產(chǎn)品
專利、軟件版權(quán)、集成電路的布局和外觀等
二、立項(xiàng)依據(jù)
國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平及發(fā)展趨勢
項(xiàng)目開發(fā)的目的和意義
該項(xiàng)目可促進(jìn)該相關(guān)行業(yè)的領(lǐng)先技術(shù)和工藝
項(xiàng)目的市場前景
三、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)
項(xiàng)目主要內(nèi)容、目標(biāo)和關(guān)鍵技術(shù)
主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
四、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)
承接項(xiàng)目的優(yōu)勢(人才、設(shè)施等。)
五、計(jì)劃進(jìn)度
包括研究總周期、年度計(jì)劃進(jìn)展和取得的階段性成果
六、經(jīng)費(fèi)預(yù)算
項(xiàng)目總投入預(yù)算(企業(yè)自籌和政府補(bǔ)貼)
研發(fā)費(fèi)用歸集
R&D費(fèi)用主要分為以下八類
一、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員人工費(fèi)用
工資和薪金
津貼和補(bǔ)貼
加班費(fèi)、獎(jiǎng)金和年終加薪
二、研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用
原材料、半成品、燃料和動(dòng)力成本的直接消耗
不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)和一般測試方法的采購成本
工藝設(shè)備開發(fā)和制造成本、設(shè)備調(diào)整和檢驗(yàn)成本以及試生產(chǎn)檢驗(yàn)成本
用于R&D活動(dòng)的儀器和設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)
三、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
專門用于R&D活動(dòng)的儀器和設(shè)備的折舊或租賃費(fèi)
R&D儀器設(shè)備改造和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用
四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)
研發(fā)軟件
專利
非專利發(fā)明(技術(shù))
許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)計(jì)算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費(fèi)用。
五、設(shè)計(jì)費(fèi)用
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝調(diào)整配方費(fèi)
設(shè)計(jì)過程、技術(shù)規(guī)格和操作特性等發(fā)生的其他費(fèi)用。
六、勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)
七、研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)
八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用
研發(fā)方式分類
研發(fā)項(xiàng)目分為自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類.
委托開發(fā)：企業(yè)委托其他單位開發(fā)的R&D費(fèi)用，符合條件的由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除支付。
對于委托開發(fā)項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況,另有規(guī)定的，不得扣除委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。
合作開發(fā)：,企業(yè)聯(lián)合開發(fā)的符合要求的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除.開發(fā)
根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技發(fā)展的實(shí)際情況，集中開發(fā)：企業(yè)集團(tuán)技術(shù)要求高，投資金額大，需要集團(tuán)公司其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi) , 可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?/strong>.開發(fā)
企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定研發(fā)項(xiàng)目各方的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡绞降取?strong>如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。
企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?/strong>企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用
企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)總公司負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目建議書、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、最終決算