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財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于慈善捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2021年第99號(hào)為貫徹落實(shí)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)將慈善捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策公告如下:1 .個(gè)人通過中華人民共和國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)。對(duì)教育、扶貧、扶貧等公益事業(yè)的捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng))，發(fā)生的公益捐贈(zèng)，可以依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 前款所稱國內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或者登記，并按照規(guī)定條件和程序具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾組織。 2.個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)金額，按照下列規(guī)定確定: (一)捐贈(zèng)貨幣資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；(二)捐贈(zèng)的股權(quán)、房產(chǎn)，按個(gè)人持有的房產(chǎn)原值計(jì)算；(3)捐贈(zèng)股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)以外的非貨幣性資產(chǎn)，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。 3.居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)費(fèi)用: (一)居民個(gè)人公益捐贈(zèng)費(fèi)用可以從財(cái)產(chǎn)租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息分紅收入、偶然收入(以下簡(jiǎn)稱深圳2021注冊(cè)公司流程中的分類收入)、綜合收入或者營業(yè)收入中扣除。 當(dāng)期不能從一個(gè)收入項(xiàng)目中扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以根據(jù)需要從其他收入項(xiàng)目中扣除；(二)居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)當(dāng)從綜合收益和營業(yè)收入中扣除，扣除限額分別為當(dāng)年綜合收益和營業(yè)收入應(yīng)納稅所得額的30%；從分類收入中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類收入應(yīng)納稅所得額的30%；(三)居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)收入、公益捐贈(zèng)支出和適用稅率，自行決定公益捐贈(zèng)支出從綜合所得、分類所得和營業(yè)收入中扣除的順序。 4.居民個(gè)人從綜合所得中扣除公益性捐贈(zèng)的，按照下列規(guī)定處理: (一)取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，可以選擇在代扣代繳、預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在年度匯算清繳時(shí)扣除。 個(gè)人在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇扣除的，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，捐贈(zèng)月份的扣除限額為截止當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%(全額扣除按其規(guī)定執(zhí)行，下同)。 從兩個(gè)以上地方取得的工資、薪金所得的個(gè)人收入，從一個(gè)地方扣除，選擇后當(dāng)年不得變動(dòng)。 (2)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，結(jié)算時(shí)扣除。 (三)居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等收入，未按規(guī)定納入綜合所得而采用單獨(dú)計(jì)稅方法的，公益捐贈(zèng)支出的扣除按本公告分類收入的扣除規(guī)定處理。 5.居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以從捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類收入中扣除。 當(dāng)月分類收入從未扣除的公益捐贈(zèng)支出中扣除，可按下列規(guī)定追溯扣除: (一)扣繳義務(wù)人已扣繳但尚未繳清稅款的，居民個(gè)人可向扣繳義務(wù)人申請(qǐng)追溯扣除，退還已扣稅款。 (二)扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣代繳稅款的，居民個(gè)人可以自公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)，請(qǐng)求扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正、申報(bào)、補(bǔ)辦扣除，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人辦理。 (三)居民自行申報(bào)納稅的，可以自公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正、申報(bào)、補(bǔ)辦抵扣。 個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)分類收入的，從其中一項(xiàng)分類收入中扣除。 已從分類收入中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不調(diào)整為其他收入扣除。 6.從營業(yè)收入中扣除公益捐贈(zèng)，按下列規(guī)定辦理: (一)個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈(zèng)，從其營業(yè)收入中扣除。 (二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的分配比例為100%)計(jì)算歸屬于每個(gè)個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者將其所屬個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的公益捐贈(zèng)支出與本人需要從營業(yè)收入中扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，從營業(yè)收入中扣除。 (三)公益捐贈(zèng)支出從營業(yè)收入中扣除的，可以在預(yù)繳稅款時(shí)或者匯算清繳時(shí)扣除。 (四)營業(yè)收入采用核定征收方式的，不得扣除公益捐贈(zèng)支出。 七、非居民個(gè)人用于公益捐贈(zèng)的支出，不超過公益捐贈(zèng)支出發(fā)生當(dāng)月應(yīng)納稅所得額的30%，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。 取之不盡的公益捐贈(zèng)支出可以從營業(yè)收入中扣除。 非居民個(gè)人可以按照規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈(zèng)支出，但未實(shí)際扣除的，可以按照本公告第五條的規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)扣除。 八、國務(wù)院關(guān)于公益性捐贈(zèng)全額稅前扣除的規(guī)定，按照本規(guī)定執(zhí)行。 同時(shí)個(gè)人會(huì)發(fā)生扣除30%全額扣除的公益捐贈(zèng)費(fèi)用，由個(gè)人自行選擇扣除順序。 九、公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定出具捐贈(zèng)票據(jù)；個(gè)人索要捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)當(dāng)出具。 個(gè)人在進(jìn)行公益捐贈(zèng)時(shí)未及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證暫予扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。 個(gè)人應(yīng)當(dāng)自捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人提供補(bǔ)充捐贈(zèng)票據(jù)。個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位組織職工開展公益捐贈(zèng)，納稅人可通過匯總捐贈(zèng)票據(jù)和職工名單進(jìn)行扣除。 十、個(gè)人通過扣繳義務(wù)人享受公益捐贈(zèng)扣除政策的，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人符合條件可以扣除的公益捐贈(zèng)金額，并提供捐贈(zèng)票據(jù)復(fù)印件，其中捐贈(zèng)的股權(quán)、房產(chǎn)還應(yīng)當(dāng)出示財(cái)產(chǎn)原值證明。 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除稅款，并告知納稅人公益捐贈(zèng)的扣除金額。 個(gè)人自行辦理慈善捐贈(zèng)扣除或者扣繳義務(wù)人自行辦理慈善捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)提交《個(gè)人所得稅慈善捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》(見附件)。 個(gè)人應(yīng)保存捐贈(zèng)票據(jù)五年。 XI。本公告自2021年1月1日起施行。 個(gè)人自2021年1月1日至本公告發(fā)布之日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，能夠按照本公告規(guī)定從分類收入中扣除的，可以在2021年1月31日前通過扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追溯扣除申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。 特此宣布。 附件:用于慈善事業(yè)的個(gè)人所得稅捐贈(zèng)抵扣清單(點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2021年12月30日。