建筑安裝企業(yè)一般按稅率納稅，在企業(yè)駐地和異地有施工項目。在2015年的這一年，
金融事務
經(jīng)檢查，
金融事務
行政機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)“其他應付款”科目存在異常。隨機抽取2015年1-12月的相關會計票據(jù)，發(fā)現(xiàn)每個月有兩個會計分錄:
借款:施工-合同生產(chǎn)成本-人工費6.5萬元
貸方:其他應付款65，000
借方:其他應付款65，000
貸款:利息65，000
財務人員解釋說，這筆費用是企業(yè)轉給長期駐外項目管理人員的工資。項目管理人員在遠程工程項目中領取工資，在當?shù)貨]有代扣代繳
個人所得稅
的責任。
財務人員在企業(yè)主樓第二棟新公司注冊流程樓發(fā)現(xiàn)有新公司注冊流程的考勤機，并責成企業(yè)財務部和人力資源部相互配合，閱讀企業(yè)2015年的日?？记谟涗洠l(fā)現(xiàn)這些項目經(jīng)理長期在企業(yè)的政府機關工作和出勤。
顯然，這些項目經(jīng)理沒有必要在異地從事建筑安裝業(yè)務的日常管理。的確，目前企業(yè)被迫承認要通過“其他應付款”的課程，回避“處理工人工資”的課程，打“邊際球”減少代扣代繳
個人所得稅
違法行為確實是。
《商務部關于建筑安裝企業(yè)個人所得稅代扣代繳困難問題的批復》(國稅函〔2001〕505號)第一條明確規(guī)定，從事外國人建筑安裝工程施工、維修的建筑安裝企業(yè)，已經(jīng)在異地代扣代繳個人所得稅的(無論如何計算)，常駐政府機構負責人的稅務機關不得對異地從事建筑安裝業(yè)務取得的收入，以審計等方式征收個人所得稅。但是，常駐政府機構負責人的稅務機關對不需要異地從事建筑安裝業(yè)務的人員征收個人所得稅。
因此，根據(jù)《稅收征收條例》第六十九條，稅務機關責令企業(yè)限期補繳并補繳個人所得稅4.8萬元，并處以雙倍罰款。
企業(yè)接受檢查和處理，按照金融機構的《對賬申請表》進行賬務處理:
1.企業(yè)補個人所得稅
借:工人工資要扣4.8萬個人所得稅-XXX等。
貸方:應交稅金-應交個人所得稅48000元
2.繳納個人所得稅
借款:應交稅金-應交個人所得稅48，000
業(yè)務外支出-罰款4800新公司注冊流程0
貸款:利息96，000