預(yù)付卡整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。以單卡為例:
1.信用卡中小企業(yè)或售卡中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡人”)將售卡單作為一張卡片，或者公司轉(zhuǎn)賬協(xié)議接受售卡單作為持卡人刷卡獲得的預(yù)付款，無(wú)需繳納增值稅。只有在出售卡時(shí)，才能根據(jù)本新聞稿第九條規(guī)定的明確的公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議，向購(gòu)買(mǎi)者和刷卡者開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2.信用卡使用條作為購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)或服務(wù)的卡時(shí)，運(yùn)費(fèi)或服務(wù)的銷售者應(yīng)按現(xiàn)行明確規(guī)定繳納增值稅，不得向信用卡開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3.如果賣(mài)方和售卡方不是同一納稅人，賣(mài)方在收到售卡方結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，不得為公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增改革中一些征管問(wèn)題的新聞稿(國(guó)家稅務(wù)總局2016年第53號(hào)新聞稿)，(11)補(bǔ)充6“無(wú)出售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取現(xiàn)金但不出售運(yùn)費(fèi)、應(yīng)稅勞務(wù)、勞務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)。
有601“預(yù)付卡銷售刷卡”、602“銷售單獨(dú)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)付款”、603“增值稅已核定繳納無(wú)投票權(quán)天數(shù)”。
使用“無(wú)銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”編碼方式，發(fā)票稅欄填寫(xiě)“不征稅”，不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
到目前為止，投票日有12個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有征稅，601-612。
如《國(guó)家稅務(wù)總局貨運(yùn)勞動(dòng)稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于實(shí)行產(chǎn)品和勞務(wù)稅分類編碼簡(jiǎn)稱問(wèn)題的問(wèn)答》中所述，由于納稅人數(shù)量多，更新需要一步，部分納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票印章由于不更新，沒(méi)有打印產(chǎn)品和勞務(wù)稅分類編碼簡(jiǎn)稱。未印有產(chǎn)品和勞務(wù)稅分類及編碼方法簡(jiǎn)稱的增值稅發(fā)票可以長(zhǎng)期使用，不需要重新開(kāi)具。納稅人要盡快更新。對(duì)于難以單獨(dú)更新的納稅人，金融機(jī)構(gòu)和稅控服務(wù)單位將提供協(xié)助。金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)并將采取進(jìn)一步行動(dòng)，為納稅人開(kāi)具發(fā)票提供更多便利。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化建筑服務(wù)業(yè)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案的新聞稿》(國(guó)家稅務(wù)總局2017年第43號(hào)新聞稿)第一條明確規(guī)定，增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)并按時(shí)申請(qǐng)或選擇申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行一次性備案制度。同時(shí)，文件第三條明確規(guī)定，納稅人提供其他適用的建筑服務(wù)或者在立案后選擇適用簡(jiǎn)易征稅方式的，仍將立案。納稅人應(yīng)當(dāng)在本新聞稿第二條明確規(guī)定的信息范圍內(nèi)，原保留適用或者選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的其他建筑服務(wù)信息，否則，該建筑服務(wù)不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅。
掘金提供專業(yè)知識(shí)和稅務(wù)服務(wù)已有14年，并致力于
財(cái)務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)分包、稅務(wù)準(zhǔn)備等稅務(wù)服務(wù)。更多服務(wù)細(xì)節(jié)，可以討論金塊企業(yè)服務(wù)網(wǎng)專業(yè)知識(shí)高級(jí)顧問(wèn)。